所有個體戶注意了！3月31日前必須完成這件事，稅務(wù)局緊急通知！
更新時間：2020-03-27 11:33 作者：admin
所有個體戶注意了！這項(xiàng)個稅的匯算清繳將在3月31日前截止！
01
匯算清繳將截止！
3月31日前，個體戶必須完成這件事
之前我們一直在說個人綜合所得的匯算清繳問題。其實(shí)，個人取得的兩類所得需要匯算，一個是經(jīng)營所得，一個是綜合所得，經(jīng)營所得只有實(shí)行查賬征收的才需要辦理匯算期清繳，用《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）進(jìn)行申報。每年3月31日之前進(jìn)行。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：
全年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失
應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
什么是經(jīng)營所得？如何進(jìn)行匯算清繳？小編也已經(jīng)用導(dǎo)圖幫大家梳理好了。
02
個體戶與小微企業(yè)如何區(qū)分
同時，小編要和大家說說個體戶與小微企業(yè)的區(qū)別，因?yàn)樵谌粘５臏贤ㄖ�，我發(fā)現(xiàn)有些朋友分不清個體戶和小微企業(yè)。
在解決了概念上的疑問之后，我們再來重點(diǎn)了解一下個體戶如何做匯算清繳。
03
一個案例講清
個體戶如何做匯算清繳
為方便大家理解，小編給大家準(zhǔn)備了個例子：
個體工商戶劉某，2019年取得營業(yè)收入196萬，營業(yè)成本112萬，稅金及附加8萬（包含已經(jīng)預(yù)繳的個人所得稅3萬）；
營業(yè)費(fèi)用12.5萬（其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬，其他營業(yè)費(fèi)用7.萬）；
管理費(fèi)用22萬（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬，其他員工的工資薪金12.8萬，職工福利費(fèi)1.2萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬，其他管理費(fèi)用0.2萬）；
財務(wù)費(fèi)用0.3萬；
其他支出0.5萬，為行政性罰款支出。
劉某除以上經(jīng)營所得外，未取得綜合所得。
2019年，劉某費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬元；專項(xiàng)扣除1.248萬（養(yǎng)老0.96萬，醫(yī)療0.288萬，）專項(xiàng)附加扣除3.6萬元（其中子女教育1.2萬，贍養(yǎng)老人1.2萬，住房貸款利息1.2萬）。
解析：
經(jīng)營所得利潤總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。
職工福利費(fèi)調(diào)整：
扣除限額=12.8×14%=1.792，實(shí)際發(fā)生額1.2萬，無需作納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整：
扣除限額=196×15%=29.4，實(shí)際發(fā)生額5萬，無需作納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：
3×60%=1.8萬，196×5‰=0.98，調(diào)增=3-0.98=2.02萬。
不允許扣除的項(xiàng)目：
（1）業(yè)主工資4.8萬；
（2）行政性罰款支出0.5萬；
（3）個人所得稅3萬。
應(yīng)納稅所得額
=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬；
應(yīng)納稅額
=40.172×30%-4.05=8.0016萬；
應(yīng)補(bǔ)繳稅額
=8.0016-3=5.0016萬。
個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）
《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》填表說明
適用范圍
本表適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。
合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報本表。
報送期限
納稅人在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。
本表各欄填寫
（一）表頭項(xiàng)目
1.稅款所屬期：填寫納稅人取得經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅款的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年月日。
2.納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。
3.納稅人識別號：有中國公民身份號碼的，填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公民身份號碼”；沒有中國公民身份號碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識別號。
（二）被投資單位信息
1.名稱：填寫被投資單位法定名稱的全稱。
2.納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫被投資單位的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
（三）表內(nèi)各行填寫
1.第1行“收入總額”：填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。
2.第2行“國債利息收入”：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息金額。
3.第3～10行“成本費(fèi)用”：填寫本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。
（1）第4行“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)的金額。
（2）第5行“營業(yè)費(fèi)用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。
（3）第6行“管理費(fèi)用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。
（4）第7行“財務(wù)費(fèi)用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。
（5）第8行“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
（6）第9行“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
（7）第10行“其他支出”：填寫除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。
4.第11行“利潤總額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第11行=第1行-第2行-第3行。
5.第12行“納稅調(diào)整增加額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第12行=第13行+第27行。
6.第13行“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額”：填寫扣除的成本、費(fèi)用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
7.第27行“不允許扣除的項(xiàng)目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。
8.第37行“納稅調(diào)整減少額”：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費(fèi)用，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額。
9.第38行“納稅調(diào)整后所得”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第38行=第11行+第12行-第37行。
10.第39行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填寫本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。
11.第40行“合伙企業(yè)個人合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實(shí)繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。
12.第41行“允許扣除的個人費(fèi)用及其他扣除”：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出，包括：
（1）第42行“投資者減除費(fèi)用”：填寫按稅法規(guī)定的減除費(fèi)用金額。
（2）第43～47行“專項(xiàng)扣除”：分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金的合計金額。
（3）第48～54行“專項(xiàng)附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的合計金額。
（4）第55～59行“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計金額。
13.第60行“投資抵扣”：填寫按照稅法規(guī)定可以稅前抵扣的投資金額。
14.第61行“準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出”：填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈合計額。
15.第62行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。
（1）納稅人為非合伙企業(yè)個人合伙人的：第62行=第38行-第39行-第41行-第60行-第61行。
（2）納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的：第62行=（第38行-第39行）×第40行-第41行-第60行-第61行。
16.第63～64行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按規(guī)定適用
冀公網(wǎng)安備 13100302001126號